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达内说会计丨税收滞纳金 一个你不想触碰但必须了解的领域?

  • 时间:2017-09-18 16:44
  • 发布:重庆会计培训
  • 来源:重庆会计培训

达内说会计丨税收滞纳金 一个你不想触碰但必须了解的领域?

随着税务自查、稽查日趋严厉,企业补缴税款的情况越来越频繁,因此,税收滞纳金的问题也愈来愈受关注,很多朋友对税收滞纳金并不了解,为了避免因不了解而出现状况,重庆会计培训小编带大家一起来学习一下吧!

一、滞纳金及其计算方式

滞纳金(OverduePayment)指针对不按纳税期限缴纳税款或者不按还款期限归还贷款,按滞纳天数加收滞纳款项一定比例的金额,它是税务机关或者债权人对逾期当事人给予经济制裁的一种措施。

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定:“纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”

二、滞纳金的金额能否超过应纳税款的总额

1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

2、《中华人民共和国行政强制法》第四十五条第二款加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额。

对于税收滞纳金的加收,按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行,不适用、《中华人民共和国行政强制法》关于“加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额”的规定,不存在是否超出税款本金的问题,如果滞纳金的加收超过税款本金,仍应按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定加以征收。

三、滞纳金的性质

1.法定性,是指滞纳金是由国家法律、法规明文规定的款项,个人和其他团体都无权私自设立;

2.强制性,是指滞纳金的征收是由国家强制力保障实施的;

3.惩罚性,指的是滞纳金是对超过规定的期限缴款而采取的惩罚性的措施。根据滞纳金的以上特点,滞纳金只能发生双方的法律地位不平等、国家行使公共权力的过程中,比如《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定:“纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”

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